Преимущества приобретения основных средствна условиях финансовой аренды (в лизинг-Л) в сравнении с привлечением банковского кредита (К)

1. К. Для получения кредита в банке организации/предприятию обязательно иметь стабильную положительную кредитную историю, ежемесячные обороты по счету в сумме не менее задолженности по кредиту и процентам за текущий месяц пользования кредитом;

2. К. Кроме процентов за кредит банки берут плату за рассмотрение и анализ предоставленных на кредит документов, за открытие ссудного счета, за ведение /обслуживание ссудного счета и  кредитной линии, увеличивая реальную стоимость кредита на 1,5-3 процентных пункта;

3. К. Получение кредита сопровождается обязательной передачей в залог балансового ликвидного имущества предприятия или его поручителя в объеме, превышающем в 1,5-2 раза сумму кредита и процентов за его пользование;

3.1. К. При получении кредита предприятием-лизингополучателем под залог не нового имущества обязательна оценка рыночной стоимости этого имущества независимым экспертом с соответствующим оформлением, что увеличивает стоимость кредитных средств, удлиняет сроки оформления кредитного договора;

3.1. Л. Получение оборудования в лизинг при авансе Лизингополучателя не менее 30% не требует от Лизингополучателя залога учтенного на балансе ему принадлежащего на праве собственности имущества, что обеспечивает  возможность передачи своего имущества в залог при необходимости дополнительного привлечения денежных средств за счет заемных операций, при авансе менее 30% - дополнительная сумма залога в размере компенсации аванса;

4. К. НДС оплачивается предприятием в полном объеме при покупке имущества с привлечением кредитных средств, сокращая реальный денежный поток, и предъявляется собственником к зачету;

4.1. Л. НДС, возникающий при покупке Лизингодателем имущества с целью передачи в лизинг, лишь частью входит в состав ежемесячного лизингового платежа и тем уменьшает Лизингополучателю его реальные выплаты на сумму «входящего» в платеж налога. С каждым лизинговым платежом НДС предъявляется Лизингодателем бюджету к зачету в полном объеме (ст.171 и 172 НК);

5. К. В балансе Заемщика привлеченные по кредиту средства отражаются в полной сумме, ухудшая показатели ликвидности баланса и тем снижая реальность получения  кредитов в последующей потребности в них;

5.1. Л. В случае лизинга в балансе отражается только текущая задолженность по лизинговым платежам (пп.10 п.1 ст.264 НК). Это фактически снижает степень финансовой зависимости Лизингополучателя, обеспечивая лучшие показатели ликвидности его баланса и соответственно дополнительную возможность получения (при необходимости) заемных средств;

6. К. Основные средства, приобретенные за счет привлеченных по кредиту денежных средств, оплачиваются из прибыли предприятия. На себестоимость предприятия списывается начисленная по нормативу амортизация и налог на приобретенное имущество;

6.1. К. Проценты по кредиту могут включаться во внереализационные расходы предприятия, приобретаемого за счет кредита основные средства,  только в пределах норм, согласно которым при наличии кредитной истории предприятия на 20% более среднего уровня стоимости кредитов по аналогичным кредитам, при отсутствии кредитной истории (или аналогичных кредитов) – в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в 1,8 раза (п.1.ст. 269 НК);

6.1. Л. Ежемесячные лизинговые платежи (амортизация, проценты за кредит, лизинговое вознаграждение, страхование, другие включенные в платеж расходы) относятся на себестоимость Лизингополучателя в полном объеме (пп.10 п.1 ст.264 НК), что уменьшает предприятию/организации налогооблагаемую базу;

7.  Л. Лизингодатель при начислении амортизации на переданное в лизинг имущество имеет право применять коэффициент ускорения амортизации (начиная с 4-й группы Общероссийского классификатора основных средств) до  3 (Три) (к<=3)  (п.7 ст.259 НК), что открывает для Лизингополучателя возможность ускоренного списания с баланса полученных в собственность основных средств после выплат по лизингу, одновременно обеспечивая ему сокращенные сроки окупаемости осуществленных инвестиций (приобретенного имущества); а также последующего сокращения налогооблагаемой базы за счёт отсутствия налога на имущество при дальнейшем использовании этого оборудования в производственном процессе;

8. Л. Получение Лизингополучателем в собственность полностью оплаченных по договору лизинга основных средств почти с нулевой стоимостью (главным образом, за счет ускоренного начисления амортизации) при фактическом втрое меньшем износе (как физически, так и морально) создает возможность продажи собственником (в случае ненадобности) этого имущества по реальной рыночной стоимости, обеспечивая ему дополнительный доход, снижая осуществленные по договору лизинга затраты;

9. Л. Учет приобретенного по лизингу имущества  на балансе Лизингодателя освобождает Лизингополучателя от уплаты налога на приобретенное имуществ, соответственно увеличивая величину чистой прибыли (Письмо МФ от 03.03.04. №03-06-01-04/125); учет имущества на балансе пользователя - Лизингополучателя не освобождает его от налога на полученное по лизингу имущество (ст.375 НК), а также потребует от Лизингополучателя дополнительных расходов по времени и средствам на операции учета и отчетности;

10. Л. Рассрочка платежа за полученные в  лизинг основные средства – в соответствии с Общероссийским классификатором основных средств сохраняет в обороте Лизингополучателя средства  и обеспечивает возможность вкладывать высвободившиеся средства в другие виды актива;

11. Л. Гибкий график арендных платежей с рассрочкой на значительные сроки увеличивает общий поток денежных средств с вытекающими отсюда плюсами для Лизингополучателя;

12. Л. На предмет лизинга не может быть обращено взыскание третьего лица по обязательствам Лизингополучателя, в том числе в случаях, если предмет лизинга зарегистрирован на имя Лизингополучателя.

Дополнительные  преимущества возвратного лизинга.

1. Предприятие=Лизингополучатель (как Продавец), не отвлекая из оборота собственные средства, получает дополнительные денежные средства в размере до 70% остаточной стоимости продаваемого и получаемого обратно в лизинг имущества (по договоренности в зависимости от суммы сделки), направляя их либо на приобретение нового оборудования (в т.ч. по прямому лизингу) на техническое переоснащение или расширение производства, либо на текущие нужды по обслуживанию вновь приобретенного и переоформленного в возвратный лизинг имущества;

2. Техническая документация на движимое имущество (автотранспорт), а также на специальное оборудование (крановое и т.п.)  в соответствующих органах не переоформляется;

3. Лизингополучатель учитывает переоформленное на лизинг имущество за балансом как арендуемое в установленном порядке;

4. По окончании договора лизинга имущество возвращается в собственность только Лизингополучателю как первичному владельцу;

5. Сделка по возвратному лизингу (договор купли-продажи, договор лизинга и соответствующие акты передачи) оформляется за несколько дней;

6. Срок договора лизинга, как правило, в 3-5 раз превышает срок пользования кредитными средствами на пополнение оборотных средств;

7. Кредит на пополнение оборотных средств предоставляется на срок до 1 года (определяется сроком производства продукции и реализации готовой);

 ХХХ

Экономия Предприятия при использовании лизинга в приобретении имущества в сравнении с банковским кредитованием или использованием  отвлечённых из оборота собственных средств составляет 9-25% и более в зависимости от приобретаемого имущества и соответственно срока лизинга.

К примеру, лизинг самосвала сроком на 3 года и нормативным для этой категории основных средств коэффициентом ускорения начисления амортизации в  лизинге 3 (Три), с минимальным авансовым взносом Лизингополучателя в размере 20% стоимости приобретаемого имущества обойдётся для Лизингополучателя с удорожанием 11,34% в год при цене привлечения Лизингодателем кредитных ресурсов 14,5% годовых. При этом в удорожание при лизинге включены проценты за банковский кредит, налоги, стоимость страховки и вознаграждение лизингодателю. В то время как приобретение имущества вне лизинга за счёт кредита при средней ставке 14% годовых предприятие за собственный счёт дополнительно должно застраховать имущество,  уплатить  налоги, а также вести всю бухгалтерскую нагрузку по учёту и соответствующей отчётности.